Сравнение режимов налогообложения

Сравнение общего и специального режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Налог Объект налогообложения Ставка Налоговый период Представление налоговой декларации
ОРН НДФЛ доходы (ст.209 НК РФ) 13% (ст. 224 НК РФ) Календарный год (ст. 216 НК РФ) По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц Виды имущества, закрепленные в (ст.2 закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в ред. от 29.06.12) ) Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991) Календарный год Не представляется
НДC реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) 0%; 10% ; 18% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ) Квартал (ст. 163 НК РФ) По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
УСН УСН Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ) 6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ) По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст. 346.14 НК РФ) 15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ)
ЕНВД Единый налог на вмененный доход Вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ) 15% (ст. 346.31 НК РФ) Квартал (ст. 346.30 НК РФ) По итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) 6 % (ст. 346.8 НК РФ) Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ) По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ)
ПСН Уплата стоимости патента Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ) 6 % (ст.346.50 НК РФ)/a>) Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ) Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Полное сравнение налоговых режимов

№ п/п
Параметры сравнения
ОРН
УСН
ЕНВД
ЕСХН
1
Налоги к уплате
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Налог на добавленную стоимость
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН
Единый налог на вмененный доход
Единый сельскохозяйственный налог
2.
Условия применения
Регистрация ЮЛ
Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)
Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)
Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ) ! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ)
Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941)
Регистрация ЮЛ +
подача уведомления
Форма уведомления
3.
Ограничения применения
Ограничений нет
Численность не > 100 чел.
Доход за год не > 60 млн. руб.
Стоимость имущества не > 100 млн. руб.
Доля участия других организаций не > 25%
Отдельные виды деятельности
! Осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом)
Численность не >100 чел.
Доля участия других организаций не > 25%
доля дохода от реализации собственной с/х продукции не < 70%
4.
Виды деятельности
Открытый перечень
Открытый перечень
Закрытый перечень
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
5.
Объект налогообложения
По налогу на прибыль организаций:
Прибыль
По налогу на имущество организаций:
Движимое и недвижимое имущество
По НДС:
реализация товаров (работ, услуг)
Доходы
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Вмененный доход
Доходы, уменьшенные на величину расходов
6.
Налоговая база
По налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли
По налогу на имущество организаций:
Среднегодовая стоимость имущества
По НДС:
зависит от особенностей реализации
Денежное выражение доходов
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Величина вмененного дохода
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
7.
Налоговая ставка, %
По налогу на прибыль организаций:
20%
По налогу на имущество организаций:
не > 2,2 %
По НДС:
18%
6 %
15 %
15 %
6 %
8.
Отчетный период
По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
По НДС:
нет
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
нет
Полугодие
9.
Авансовые платежи и представление расчетов
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально (ежемесячно)
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
По НДС:
не уплачиваются
По налогу на прибыль организаций:-
Авансовые расчеты – ежеквартально
По налогу на имущество организаций:
Авансовые расчеты – ежеквартально
По НДС:
нет
Ежеквартально
Авансовые расчеты –
не представляются
Не уплачиваются
Авансовые расчеты –
не представляются
Полугодие
Авансовые расчеты –
не представляются
10.
Налоговый период
По налогу на прибыль организаций:
календарный год
По налогу на имущество организаций:
календарный год
По НДС:
Квартал
Календарный год
Квартал
Календарный год
11.
Представление налоговой декларации
По налогу на прибыль организаций:
по итогам квартала (месяца) и по итогам года
По налогу на имущество организаций:
по итогам года
По НДС:
по итогам квартала
По итогам года
По итогам квартала
По итогам года
12.
Срок уплаты налога
Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, с учетом авансовых платежей
Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ
НДС –
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
УСН – не позднее 31 марта года, с учетом авансовых платежей
ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
ЕСХН – не позднее 31 марта, с учетом авансовых платежей
13.
Налоговый учет
Ведется в полном объеме
Ведется книга учета доходов и расходов
Форма и порядок заполнения
Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения
Ведется в полном объеме
! Расходы закрытый перечень
! Расходы закрытый перечень
14.
Бухгалтерский учет и отчетность
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с  №402-ФЗ от 06.12.2011
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011
15.
Льготы и преференции
По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: освобождение от уплаты налога
Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей
и льготы
По НДС:
Ставка 0%
Ставка 10%
нет
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
нет
нет
16.
Уменьшение суммы исчисленного налога
По налогу на прибыль организаций:
Нет
По налогу на имущество организаций:
нет
По НДС:
право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.171 НК РФ
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
нет
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
нет
17.
Возможность совмещения с иными режимами налогообложения
с ЕНВД
с ЕНВД
с ОРН, УСН, ЕСХН
с ЕНВД
18.
Переход на иную систему налогообложения
С начала следующего календарного года
С начала календарного года
в добровольном порядке
На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
С начала календарного года
в добровольном порядке
На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
С начала календарного года в добровольном порядке
На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
19.
Возврат на данную систему налогообложения
С УСН:
с начала календарного года добровольно
с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
С ЕНВД:
с начала календарного года добровольно
Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
С ЕСХН:
с начала календарного года добровольно
С начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
С начала следующего календарного года
Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
20.
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
Обязательное
Обязательное
Необязательное
Обязательное
21.
Ответственность за налоговые нарушения